בתאריך 25.8.25 פורסם על ידי רשות המיסים נוהל גילוי מרצון מעודכן שתוקפו עד ליום 31.8.26.
מדובר בהליך שמתבצע מול רשויות המס אשר באמצעותו מתאפשר לנישום לפנות לרשויות המס כדי לדווח על הכנסות שלא דווחו כדין ובמועד, וזאת בתמורה לחסינות פלילית מהעמדתו לדין בעבירות מס.
מהו הליך של גילוי מרצון?
המטרה של נוהל גילוי מרצון הוא אינטרס של רשות המיסים לעודד נישומים או עוסקים וכל מי שעובר על חוקי המס, לתקן את הדיווח שהגישו ולהגיש דיווח עם נתונים אמיתיים. לצורך כך הרשות מתחייבת שלא לנקוט בהליך פלילי נגד אדם שיבצע גילוי מרצון בעבירות שבנספח א המצורף לנוהל שפורסם ובהן: עבירות על פקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א 1961, חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה) התשכ"ג – 1963, חוק מס ערך מוסף התשל"ו – 1975, חוק מס קנייה (טובין ושירותים) תשי"ב 1952, פקודת המכס (נוסח חדש) וכולי.
גילוי מרצון מהווה תמריץ לנישום לדווח לרשויות המס על כספים שלא דיווח עליהם. עם זאת, אליה וקוץ בה שכן יש לוודא שהליך של גילוי מרצון לא ישפיע לרעה על הציות העתידי של הנישומים לשלם מס במועד.
יתרונות וחסרונות בהליך של גילוי מרצון
אחד האינטרסים החשובים בשל הרשות במסגרת הליך של גילוי מרצון הוא קבלת כספים להעשרת קופת אוצר מדינה. מדובר בתשלומי מס עבור הכנסות שלא דווחו במשך תקופה בצירוף ריבית והצמדה. ההליך הוא קצר ופשוט ומייתר את הצורך בנקיטת הליכים פליליים מורכבים, האורכים זמן וכרוכים בהשקעת משאב שיפוטי יקר.
עם זאת, יש לתת את הדעת לכך שהליך שכזה עלול לגרום לאי ציות גורף, מאחר ונישומים יעזו להימנע מתשלומי מס היות והם יודעים שיוכלו לעשות שימוש בהליך של גילוי מרצון. כמו כן המדינה מרוויחה פחות בהליך של גילוי מרצון מאחר ואינה גובה קנסות זאת לעומת גביית קנסות בהליכים פליליים.
הנישום מצידו נהנה מיתרון, מאחר והליך של גילוי מרצון מסיר ממנו סיכון להליך פלילי, ובנוסף הוא מסיר מעצמו סיכון לאבד מזומנים שלא דווח עליהם. מי שדיווח באמצעות הליך מרצון על כספים, יוכל מעתה לעשות בהם שימוש חופשי לרכישת נדל"ן או להשקעות אחרות. עם זאת, עליו לשלם את המס בצירוף ריבית והפרשי הצמדה ושכר טרחת עו"ד להוצאת ההליך לפועל.
מהם התנאים המפורטים בהוראת השעה להגשת בקשה של גילוי מרצון?
על נישום שמבקש לתקן את דיווחיו בהתאם לנוהל גילוי מרצון לעמוד בתנאים מסוימים כדלקמן:
- גילוי מרצון צריך להיות מוגש בתום לב, כן, ומלא.
- עד לבקשה לגילוי מרצון לא היתה חקירה על ידי רשות המיסים בעניין, או של כל רשות אוכפת אחרת בקשר לעבירות מס, גם לגבי בן /בת זוג, חברות, או שותפים של המבקש.
- גילוי מרצון יתקבל רק אם המבקש לא הורשע בעבירת מס, לא שילם כופר בעבירה על דיני המס, או לא הגיש בעבר בקשה שאושרה לגילוי מרצון.
- בעת הפניה לגילוי מרצון לא תעשה בדיקה או חקירה של המשטרה בקשר לבקשה לגילוי מרצון או לפעילות עסקית כלשהי הנוגעים למבקש, בת/בן זוגו, או חברה בשליטתם.
- בעת הגשת הפניה לגילוי מרצון לרשות המיסים, לא תהיה בקשה כזו וגם לא מבן או בת זוג של המבקש, שותפים או חברה בשליטה.
- רשות המיסים יכולה שלא לאשר בקשה לגילוי מרצון אם יש לה מידע שקשור לבקשה כזו (גם לגבי בת/בן הזוג או חברה בשליטתם, או שותפים), ברשות שלטונית אחרת, באמצעי תקשורת, בכתבי בית דין, או במסמכים שקשורים להליכים בבתי משפט בארץ או בחו"ל.
הליך הגשת בקשה לגילוי מרצון
בקשה לגילוי מרצון מגישים לסמנכ"לית בכירה ברשות המיסים והיא זו המוסמכת לאשר אותה. הגילוי צריך לכלול כל מידע רלוונטי, זיכוי, הכנסות שלא דווחו, נכסים שלא דווחו, מקורות הכנסה, סכומי הון שלא דווחו, סכום של הכנסה שהושמט והמס שיש לשלם בגינו, סכומי השקעה ותשואה, וכולי.
במקרה הזה יש להגיש בקשה מקוונת באתר של רשות המיסים על ידי הנישום עצמו או על ידי מי שמייצג אותו, ולצרף אליה מסמכים. לאחר מכן ינותב הנישום למסלול הייעודי לו. כמו כן הנוהל כולל טופס הצהרה לבקשה לגילוי מרצון המופיע כנספח.
יש לצרף לבקשה דפי בנקים, צו ירושה, וכן נספח המפורט בנוהל עצמו, חתום על ידי המבקש או באמצעות ייפוי כוח של רואה חשבון, עורך דין או ליועץ המס.
אם הבקשה לא התקבלה רשות המיסים לא תעשה שימוש במידע שנמסר לצורך הליך פלילי או אזרחי נגד הנישום, אבל תוכל להשתמש במידע שמגיע בדרך אחרת.
לאחר שהבקשה אושרה היא תעבור לגורמים המבצעים כמו פקיד השומה, מנהל מיסוי מקרקעין, ממונה אזורי מע"מ, גובה מס, או מחלקת גילוי הון לא מדווח.
הבקשה תטופל במסלול המתאים על פי קביעות של מחלקת גילוי הון באחד מההליכים הבאים: הליך קליטת דוחות, דוחות מתקנים, או בהליך של שומה מול המבקש. רשות המיסים יכולה לבקש מסמכים והסברים ונוספים.
היה והטיפול בבקשה לגילוי מרצון נעשה במסגרת של הגשת דוחות או דוחות מתקנים, יש להגיש את הדוחות תוך 90 ימים מקבלת ההחלטה. היה והטיפול בבקשה הוא על ידי הליך שומה, אפשר שהצדדים יגיעו להסכם שומה, שיקבע את סכום המס לפי מיטב השפיטה, ולא יאוחר בתוך שנה ממועד אישור הבקשה לגילוי מרצון.
היה ורשות המיסים תחליט שאין לאשר את הבקשה היא תודיע על כך לנישום, ולחילופין, אם תמצא שהבקשה עומדת בנהלים, תודיע על כך בהתאם.
על המבקש לשתף פעולה עם רשות המיסים בכל הקשור לבקשה לגילוי מרצון ולשלם את המס במועד שיקבע. המס כולל תשלום הקרן, ריבית, קנס, ועיצום כספי. עם תשלום המס לא יפתח נגד המבקש הליך חקירה פלילי.
עורכי דין אלעד שאול ושות׳
ייצוג משפטי מוביל בתחומי המשפט הפלילי!
מגבלות החלות על אי נקיטת הליכי חקירה פליליים
הליך של גילוי מרצון יכול למנוע הליכים פליליים רק בכל הקשור למידע שניתן במסגרת הגילוי מרצון, ורק בקשר לעבירות לפי החוקים שפורטו.
הליך של גילוי מרצון אינו רלוונטי להכנסות מפעילות לא חוקית או מעבירות מנהליות. היה והמס לא שולם, יבוטל ההליך ולא תהא למבקש חסינות מהליכים פליליים.
החשיבות של ייצוג באמצעות עורך דין
במסגרת הליך של גילוי מרצון חשוב מאוד להיעזר בשירותיו של עורך דין מומחה. לעורך דין יש מטלות רבות בכל הקשור להגשת הבקשה לגילוי מרצון, והגעה להסכם עם רשויות המס.
במסגרת הבקשה עליו להוכיח את מקור הכסף, לבצע חישובים לגבי הכנסות שלא דווחו, ולהיות מעורב במשא ומתן עם רשות המיסים לגבי גובה המס.
יש הרבה מחלוקות במסגרת המשא ומתן, והמייצג ינסה להפחית את המס הנדרש, ולייצג את הנישום נאמנה במסגרת מחלוקות לגבי המרות כספים, דיווח על שכ"ד דירה למגורים, לגבי כספי קרפטו בעניין המרת מטבעות, וזיכוי במס ששולם כבר לרשויות זרות.
כמו כן על המייצג לגבש הסכם עם רשות המיסים שבמסגרתו תובטח חסינות פלילית לנישום. על עורך הדין לטפל גם באופן ביצוע תשלום המס, או הסדרה מול בנקים בחו"ל כדי להעביר כספים ממדינה זרה לארץ.
עורך הדין אלעד שאול, מבכירי הפרקליטים הפליליים בישראל ובעל ניסיון רב, מלווה במסגרת הליכי גילוי מרצון ומייצג את מי שמבקש להגיע להסכמה מול רשויות המס.
עורך הדין אלעד שאול בעל ניסיון, ידע ומומחיות בייצוג במסגרת הליך של גילוי מרצון מול רשויות המס. אם אתה עומד לפני החלטה לעבור הליך שכזה, אל תהסס לפנות לעורך הדין אלעד שאול לצורך יעוץ וייצוג. מובטח לך ליווי משפטי נאמן מקצועי ומסור, ושמירה על דיסקרטיות לאורך כל ההליך.
