זמינות 24 שעות ביממה למקרי חירום

עבירות מס

דיני המס בישראל מתחלקים לשתי מערכות דינים: דיני המס האזרחי ודיני המס הפלילי – כאשר האחרון מתייחס לעבירות המס. בעוד מטרתם של דיני המס האזרחי הם לגבות מהאזרח את המס באמצעות מס הכנסה, מס ערך מוסף (מע"מ) או הטלת מיסי קנייה, מכס ויבוא; הרי שמטרתם של דיני המס הפלילי הם ענישה וכפועל יוצא  – הרתעת הציבור.

עבירות המס נועדו להעניש את העבריין – באמצעות קנסות ובאמצעות עונשי מאסר מאחורי סורג ובריח. וכך, דרך ענישתם של עברייני המס, נוצרת הרתעה באופן שימנע מאזרחים אחרים מלעבור עבירות מס. במידה וגם אתם עומדים מול אישום פלילי בעבירות מס, פנו אל משרד עו"ד אלעד שאול ושות' –  עורכי דין המתמחים במסים, יוצאי רשות המיסים ומחלקות מיסים בפירמות עורכי דין ורואי חשבון מהגדולות בעולם. משרדנו מייצג נישומים, חשודים ונאשמים בענייני מס אזרחיים ופליליים, מספק ייעוץ מס ותכנון מס מורכב ללקוחות בארץ ובעולם וכן מספק ליווי וייצוג משפטי בפני רשויות המס בישראל ובבתי המשפט בין בהליכים אזרחיים ובין בפליליים, מיסוי ישראלי ומיסוי בינלאומי.

עולם המס הפלילי מאופיין בשלושה חיקוקים עיקריים: פקודת מס הכנסה, חוק מס ערך מוסף ופקודת המכס, כאשר בכל אחד מן החיקוקים מוקדש פרק לעבירות ולעונשים. עבירות המס מחולקות לשני סוגים: עבירות מס מהותיות, ועבירות מס טכניות. עבירות מס מהותיות מתאפיינות בכך שהעבריין התכוון, במרמה, להתחמק מתשלום מיסים, ולכן עבירות אלה נחשבות חמורות יותר. עבירות המס הטכניות, לעומת זאת, מאופיינות בסוג של רשלנות ובכך שהעבריין לא התכוון להתחמק מתשלום מס.

זקוקים לייעוץ?
השאירו פרטים ונשוב אליכם במהרה

 

עבירות על פי פקודת מס הכנסה

עבירות מהותיות

סעיף 220 לפקודה מונה את עבירות המס המהותיות.

הסעיף קובע כי:

"אדם אשר במזיד, בכוונה להתחמק ממס או לעזור לאדם אחר להתחמק ממס, עבר אחת העבירות המנויות להלן:

1. השמיט מתוך דו"ח על פי הפקודה כל הכנסה שיש לכללה בדו"ח;

2. מסר בדו"ח על פי הפקודה אמרה או תרשומת כוזבות;

3. השיב תשובה כוזבת, בעל פה או בכתב, על שאלה שנשאלה, או על דרישת ידיעות שנערכה אליו על פי הפקודה;

4. הכין או קיים, או הרשה אדם להכין או לקיים, פנקסי חשבונות כוזבים או רשומות אחרות כוזבות

5. השתמש בכל מרמה, ערמה או תחבולה, או הרשה להשתמש בהן;

6. הציג מסמך כוזב למשלם ההכנסה לצורך מניעת ניכוי מס במקור או הפחתתו."

 

תחילת הסעיף מפרטת את המצב הנפשי של העבריין בעת ביצוע העבירה. התביעה, ככל שתגיש כתב אישום בגין עבירה לפי סעיף זה, תצטרך להוכיח כי בעת ביצוע העבירה העבריין היה מודע לביצוע העבירה והוא פעל במזיד, מתוך כוונה להתחמק מתשלום מס או לעזור לאדם אחר להתחמק מתשלום מס. סעיפים 1-6 המפורטים מעלה, הם למעשה פירוט של הפעולות שיש לבצע, שכל אחת מהן, אשר נעשתה בכוונה להתחמק ממס, היא עבירה לפי סעיף 220 לפקודת מס הכנסה. העבירות כוללות כמעט כל פעולה שניתן להעלות על הדעת: החל מהשמטת הכנסה מתוך הדו"ח השנתי המוגש למס הכנסה, רישום פרט כוזב בכל דו"ח אחר שמוגש למס הכנסה, כל אמרת שקר למפקח מס הכנסה וכן כל פעולה שלא נכנסת באחת הפעולות המנויות, אך מהווה סוג של מרמה כלפי רשויות המס. העונש על עבירה לפי סעיף זה הוא עד 7 שנות מאסר וקנס. על מאמר מקיף בעניין סעיף 220 לפקודת מס הכנסה – לחצו כאן לקריאה.

 

עבירות טכניות

סעיף 216 לפקודת מס הכנסה מונה רשימה של עבירות טכניות, אשר המאפיין אותן הוא שהן לא נעשו בכוונה להתחמק מתשלום מס:

"אדם אשר בלי סיבה מספקת עבר אחת העבירות המנויות להלן:

1. לא קיים דרישה הכלולה בהודעה שניתנה לו לפי פקודה זו;

2. לא התייצב, כפי שנדרש לכך בהודעה לפי פקודה זו, או שהתייצב אך לא השיב לשאלה שנשאל כדין;

3. סירב לקבל הודעה שנשלחה לו לפי פקודה זו;

4. לא הגיש במועדו דין וחשבון לפי הסעיפים 132 או 133;

5. לא הגיש במועדו דוח מנכה מקוון או דוח מעביד מקוון, לפי הוראות סעיף 166;

6. לא ניהל פנקסי חשבונות בהתאם להוראות המנהל שניתנו על פי סעיף 130(א);

7. השמיד או הסתיר מסמכים שיש להם ערך לענין השומה;

8. מי שרושם תקבוליו בסרט קופה רושמת, שובר קבלה, חשבונית, ספר פדיון יומי או תעוד אחר על פי הוראות המנהל מכוח סעיף 130, ולא רשם בהם תקבול שהיה חייב לרושמו על פי אותן הוראות. לא נרשם התקבול בידי עובדו של הנישום, או בידי שלוחו של הנישום שאיננו עובדו, יאשם בעבירה העובד או השלוח ויאשם בה גם הנישום אם לא הוכיח שהעבירה נעברה שלא בידיעתו ושהוא נקט בכל האמצעים הסבירים להבטחת מניעת העבירה;

9. לא דיווח בדוח על פעולה שהיא פעולה החייבת בדיווח כאמור בסעיף 131(ז), בניגוד להוראות סעיף 131(א)(5ד) או (ב1), או (ז)."

 

העבירה הנפוצה ביותר היא עבירה לפי סעיף 216(4), אי הגשת דו"ח במועד. בעבירה זו יש חשיבות מכרעת להסרת המחדל, כלומר להגשת הדו"ח. אם הוגש נגדך כתב אישום בגין עבירה זו, והגשת בסופו של דבר את הדו"ח, ניתן יהיה להמיר את כתב האישום בקנס מנהלי, ובכך להימנע מהליך פלילי [ראו הרחבה במאמרנו בנושא עבירות מנהליות]. העונש על עבירות לפי סעיף 216 הוא עד שנת מאסר וקנס. עבירה טכנית נוספת היא עבירה לפי סעיף 217 לפקודה, אשר קובע:

"אדם אשר ללא הצדק סביר ערך דו"ח לא נכון, מתוך שהשמיט הכנסה כלשהי שעליה הוא נדרש לפי הפקודה למסור דו"ח, או מתוך שרשם אותה בחסר, או אדם שמסר ידיעות לא נכונות בנוגע לכל עניין או דבר המשפיעים על חיובו במס או על חיובו של אדם אחר או של שותפות…"

המאפיין עבירה זו, הוא שהיא נעשתה ללא הצדק סביר, כלומר מתוך רשלנות או מתוך טעות ולא נעשתה בכוונה להתחמק ממס. כלומר, אותו מעשה, של השמטת הכנסה מתוך דו"ח שנתי – יכול להיעשות ללא הצדק סביר ויכול להיעשות בכוונה להתחמק מתשלום מס, והעונש כמובן בהתאם. יש לציין כי מי שטוען שהיה לו הצדק סביר למעשה – עליו הנטל להוכיח זאת. העונש על עבירה לפי סעיף 217 לפקודה הוא עד שנתיים מאסר וקנס.

במשרדנו עורכי דין פליילים המתמחים בייצוג בעבירות מס הכנסה, בעלי ניסיון של שנים רבות ומומחיות בתחום זה – משרדנו מעניק מעטפת משפטית מלאה בייצוג מול רשות המיסים וכן בהליכים משפטיים בעבירות מס הכנסה, בתיקים מורכבים – בין היתר, חקירה במס הכנסה, הליכים מנהליים מול רשות המיסים בתיקי מס הכנסה, גילוי מרצון, הסדרי מס ושומות מס, ערעורי מס, כופר מס, וייצוג בבתי המשפט בכתבי אישום בתחום עבירות המס, כגון עבירות לפי סעיף 220 לפקודת מס הכנסה ועבירות מס נוספות.

 

עבירות על פי חוק מס ערך מוסף

עבירות מהותיות

סעיף 117(ב) לחוק מע"מ מגדיר את העבירות המהותיות לפי חוק זה, אשר נעשות בכוונה להתחמק ממס:

"עשה אדם מעשה מן המפורטים להלן במטרה להתחמק או להשתמט מתשלום מס:

1. מסר ידיעה כוזבת או מסר דו"ח או מסמך אחר הכוללים ידיעה כאמור;

2. המשיך לנהל עסקאות לאחר שנאסר עליו לעשות כן או לפני שמילא את התנאים להמשך עיסוקו;

3. הוציא חשבונית מס או מסמך הנחזה כחשבונית מס, מבלי שעשה או התחייב לעשות עסקה שלגביה הוציא את החשבונית או את המסמך האמור;

4. הוציא תעודת זיכוי או מסמך הנחזה כתעודת זיכוי, מבלי שהיה רשאי לעשות כן;

5. ניכה מס תשומות בלי שיש לו לגביו מסמך כאמור בסעיף 38;

6. הכין, ניהל או הרשה לאחר להכין או לנהל, פנקסי חשבונות כוזבים או רשומות אחרות כוזבות;

7. זייף, הסתיר, השמיד או שינה פנקס או מסמך אחר שנדרש לנהלו או למסרו, או שהרשה או שלא מנע מאחר לעשות כאמור;

8. השתמש בכל מרמה או תחבולה או שהרשה לאחר להשתמש בהן או עשה מעשה אחר.

 

(ב1) מי שפעל במטרה להביא לכך שאדם אחר יתחמק או ישתמט מתשלום מס שאותו אדם חייב בו, דינו – מאסר 5 שנים.

(ב2) נעברה עבירה לפי סעיפים קטנים (ב) או (ב1) בנסיבות מחמירות, דינו של העושה – מאסר 7 שנים או קנס פי 5 מהקנס הקבוע בסעיף 61(א)(4) לחוק העונשין; בסעיף זה, "נסיבות מחמירות" – אחת מאלה:

 

(1) העבריין הורשע בעבירה לפי סעיפים קטנים (ב) או (ב1), וטרם חלפו שלוש שנים מיום הרשעתו בדין;

(2) נגד העבריין הוגשו למעלה מ-6 אישומים בשל עבירות לפי סעיפים קטנים (ב) או (ב1), בתקופה של שלוש שנים;

(3) העבריין, במעשיו, הביא להתחמקות או להשתמטות מתשלום מס, בסכום העולה על כפל הסכום הקבוע כקנס בסעיף 61(א)(4) לחוק העונשין.

 

(ג) הורשע אדם בעבירה לפי סעיף קטן (ב) תוך שלוש שנים לאחר שנידון על עבירה כאמור, רשאי בית המשפט, בנוסף על כל עונש אחר, לאסור עליו להמשיך בעיסוקו תקופה שיקבע."

בדומה לפקודת מס הכנסה, גם חוק מע"מ תופס בחובו כמעט כל פעולה אפשרית, שכאשר היא נעשית בכוונה להתחמק מתשלום מס – מהווה עבירה לפי סעיף זה. העבירות הנפוצות והידועות ביותר בחוק מע"מ הן עבירות של הפצץ חשבוניות פיקטיביות, לפי סעיף 117(ב)(3) וקיזוז חשבוניות פיקטיביות, לפי סעיף 117(ב)(5) [להרחבה בנוגע לחשבוניות פיקטיביות, ראו מאמרנו כאן ].

העונש על עבירה לפי סעיף זה הוא עד 5 שנות מאסר וקנס, ואם נעבירה העבירה בנסיבות מחמירות – עד 7 שנות מאסר.

 

עבירות טכניות

העבירות הטכניות, אשר נעשות מתוך רשלנות או טעות, מפורטות בסעיף 117(א) לחוק מע"מ:

"מי שהפר כמפורט להלן הוראה מהוראות חוק זה או התקנות על פיו, דינו – מאסר שנה:

1. סירב או נמנע למסור ידיעה, מסמך, פנקס או דוגמה שהוא חייב למסרם, לאחר שנדרש לעשות כן;

2. סירב או נמנע להתייצב לחקירה לאחר שנדרש לעשות כן;

3. מסר ידיעה לא נכונה או לא מדוייקת בלא הסבר סביר או שמסר דו"ח או מסמך אחר הכוללים ידיעה כאמור;

4. לא עשה את המוטל עליו לענין רישומו;

5. הוציא חשבונית מס בלי שהיה זכאי לעשות כן או לאחר שנאסר עליו לעשות כן;

6. לא הגיש במועד דו"ח שיש להגישו לפי חוק זה או תקנות לפיו, לרבות דו"ח שהוא חייב להגישו על-פי דרישת המנהל;

7. לא פירט בדוח התקופתי פעולה שנקבעה לפי הוראות סעיף 67(ה) כפעולה החייבת בדיווח, בניגוד להוראות לפי אותו סעיף;

8. לא פירט בדוח תקופתי, בדוח מיוחד או בדוח שנתי מסכם פרט שהיה עליו לפרט לפי סעיפים 69א(א), (ב) או (ג), 70(ב) או 71א;

9. לא ניהל פנקסי חשבונות או רשומות אחרות שהיה עליו לנהל, או נקבע בקביעה סופית על פי סעיפים 74, 95 או 113 שניהלם בסטיה מהותית מן ההוראות; לענין זה, "קביעה סופית" – קביעה על פי הסעיפים האמורים שלא הוגש עליה ערעור או ערר או שהערעור או הערר שהוגשו – נדחו;

10. החזיק בסימני זיהוי שקיבל שלא מהמנהל או השתמש בהם לאחר שנאסר עליו להשתמש בהם;

11. בהיותו עוסק מסר שלא כדין לאדם אחר טובין שיבואם או מכירתם פטורים בתנאי שישמשו אותו בלבד;

12. הוביל טובין בניגוד להוראות סעיף 129 או הכניס או הוציא טובין בניגוד להוראות לפי סעיף 129א;

13. החזיק בטובין שהוא עוסק במכירתם ושרכישתם לא נרשמה בפנקסי החשבונות כפי שנקבע;

14. מי שרושם תקבוליו בסרט קופה רושמת, בשובר קבלה, בחשבונית, בספר פדיון יומי או בתעוד אחר על פי הוראות מכוח סעיף 66, ולא רשם בהם תקבול שהיה חייב לרשמו על פי אותן הוראות;

15. לא הוציא חשבונית מס למרות שהיה חייב להוציאה;

16. הוציא חשבונית מס ולא שילם במועד את המס הכלול בה;

17. לא דרש חשבונית מס שהיה חייב לדרשה;

18. הפריע לאדם לבצע את המוטל עליו מכוח חוק זה או מנע זאת ממנו."

 

העבירה הנפוצה ביותר, שבגינה בדרך כלל מוגשים כתבי אישום, היא עבירה של אי הגשת דו"ח תקופתי במועד, לפי סעיף 117(א)(6). כתבי האישום בעבירה זו יכילו, בדרך כלל, עשרות רבות של עבירות, שכן הדו"ח התקופתי למע"מ מוגש בכל חודש או חודשיים (תלוי בסוג העסק ומחזור העסקאות), ועל כן, מהשלב שבו אדם מפסיק להגיש דו"חות (עקב משבר כלכלי, לדוגמה) ועד להגשת כתב אישום נגדו עוברים חודשים רבים אשר מביאים להצטברותן של עשרות רבות של עבירות. לכן, מומלץ להתאמץ ולהגיש דו"ח נכון ומלא בכל תקופה ותקופה, כדי להימנע מהגשת כתב אישום. למאמר נרחב יותר של משרדנו בעניין עבירות מע"מ – לחצו כאן לקריאה.

במשרדנו עורכי דין המתמחים בייצוג בעבירות מע"מ, בעלי ניסיון של שנים רבות ומומחיות בתחום זה – משרדנו מעניק מעטפת משפטית מלאה בייצוג מול רשות המיסים וכן בהליכים משפטיים בעבירות מע"מ, בתיקים מורכבים – בין היתר, חקירה במע"מ, הליכים מנהליים מול רשות המיסים בתיקי מע"מ, סעיף 50 – כפל מס, הסדרי מס ושומות מס, ערעורי מס, כופר מס, וייצוג בבתי המשפט בכתבי אישום בתחום עבירות המס, כגון חשבוניות פיקטיביות, עבירות לפי סעיף 117 לחוק מע"מ ועבירות מס נוספות.

 

עבירות על פי פקודת המכס

עבירות מהותיות

העבירות המהותיות והנפוצות בפקודת המכס הן עבירות ההברחה.

סעיף 207 קובע את עבירת ההתכנסות לשם הברחה כך:

"שני אנשים או יותר שנתכנסו להבריח טובין או למנוע תפיסתם של טובין מוברחים או לחלצם לאחר שנתפסו, דינם – מאסר שלוש שנים."

וסעיף 211 קובע את עבירת ההברחה:

"(א) אלה דינם מאסר שלוש שנים או כפל הקנס האמור בסעיף 61(א)(4) לחוק העונשין, ובהחזקת טובין מוברחים אף תשלום פי שלושה מסכום מסי היבוא החלים על אותם טובין:

(1) המבריח טובין; (2) המחזיק טובין מוברחים או טובין שייבואם אסור ולא הוכיח שיש לו הצדק כדי להחזיקם; (3) מי שבהחזקתו או במרותו או בפיקוחו טובין שייצואם אותה שעה אסור או מוגבל או מוסדר והוא מתכוון להבריחם או יודע שיש כוונה להבריחם.

(א1) נעברה עבירה לפי סעיף קטן (א) בנסיבות מחמירות, דינו – מאסר 5 שנים או קנס בסכום של פי ארבעה מהקנס האמור בסעיף 61(א)(4) לחוק העונשין ובהחזקת טובין מוברחים גם תשלום פי שלושה מסכום מסי היבוא החלים על אותם טובין.

(ב) קברניט או בעל כלי שיט או כלי הובלה המשתמש, או המניח ביודעין להשתמש, בכלי שיט או בכלי הובלה שלו להברחת טובין, או להובלה שלא כדין של טובין מוברחים או מחולטים, דינו – הענשים שנקבעו בסעיף קטן (א).

(ג) נעברה העבירה הנזכרת בסעיף קטן (א)(3) במצב מלחמה שמדינת ישראל מעורבת בה, מותר להגדיל את העונש כדי מאסר שנתיים או קנס של 500 לירות."

כאשר הברחה הינה – "ייבּואם של טובין, או ייצואם, או הובלתם לאורך החוף או דרך גבולות היבשה, בכוונה להונות את האוצר או לעקוף כל איסור, הגבלה או תקנה בענין ייבּואם, ייצואם והובלתם של טובין כאמור, ולרבות כל נסיון לעשות אחד המעשים האלה בכוונה כאמור"

כלומר, עבירת ההברחה היא העבירה המהותית בפקודת המכס, במובן שעליה להיעשות בכוונה להונות את האוצר, או במילים אחרות: בכוונה להתחמק ממס.

העונש על עבירות ההברחה הוא עד 3 שנות מאסר וקנס ואם העבירה נעברה בנסיבות מחמירות – עד 5 שנות מאסר.

 

עבירות טכניות

סעיף 212(א) לפקודת המכס מפרט שלל עבירות בסיסיות, טכניות, ללא כוונת העבריין להתחמק מתשלום מס. העונש על עבירות אלה הוא עד שנתיים מאסר וקנס.

במשרדנו עורכי דין המתמחים בייצוג בעבירות מכס, בעלי ניסיון של שנים רבות ומומחיות בתחום זה – משרדנו מעניק מעטפת משפטית מלאה בייצוג מול המכס וכן בהליכים משפטיים בעבירות מכס, בתיקים מורכבים – בין היתר, חקירה בענייני מכס, הליכים מנהליים מול רשות המיסים בתיקי מכס, עבירות של הברחת טובין לארץ, הגשת רשימון כוזב (שינוי התמחור ביבוא וביצוא), ניסיונות להתחמק מתשלומי מס הקניה ועוד.

 

עבירות מס והלבנת הון

כחלק מהמלחמה בעבריינות המס, הפכו בשנה האחרונה עבירות המיסים גם לעבירות מקור לפי חוק איסור הלבנת הון. המשמעות היא שאדם שעבר עבירת מס בכוונה להתחמק מתשלום מס, עבירה שהעונש עליה הוא עד 7 שנות מאסר, עלול למצוא עצמו כעת מואשם בנוסף גם בעבירת הלבנת הון, אשר עונשה הוא עד 10 שנות מאסר, זאת בצירוף לאפשרות לחלט את הנכסים הקשורים לעבירה, וללא קשר לכל עונש אחר וללא קשר למס שעל אותו עבריין לשלם לקופת המדינה. לדוגמה, אדם אשר השמיט הכנסה של מיליון ₪ מתוך הדו"ח השנתי למס הכנסה, תוך כדי שהוא מסתיר את ההכנסות בחשבונות בנק על שמות אנשים אחרים. אדם זה עלול לעמוד לדין בגין עבירה על פקודת מס הכנסה, בגין עבירה על חוק איסור הלבנת הון, יהיה עליו לשלם את המס הנובע מההכנסה שהושמטה, והוא אף נמצא בסיכון שרכושו יחולט.

עורכי דין אלעד שאול ושות׳

ייצוג משפטי מוביל בתחומי המשפט הפלילי!

 

חקירה בעבירות מס

החקירה בעבירות מס מתחילה לרוב הרבה לפני שהחשוד יודע שהוא נמצא תחת חקירה. שלב זה נקרא שלב החקירה הסמויה. בשלב זה נאספים חומרים ומסמכים רבים על החשוד, מוצאים צווים לבנקים על מנת לקבל מידע על חשבונות הבנק של החשוד, ולעיתים גם נערכות האזנות סתר. לאחר שרשויות החקירה אספו מספיק מידע בשלב החקירה הסמויה, הופכת החקירה לגלויה עם מעצרו של החשוד, ועריכת חיפוש בביתו, בעסקו, במשרד רואה החשבון שמייצג אותו, ועוד. לא רבים יודעים ומבינים זאת, אך חוקרי רשות המיסים הינם חוקרים לכל דבר ויש להם סמכויות של חוקרי משטרה. לחוקרי רשות המיסים סמכות לבצע חיפוש, לתפוס חפצים, לעכב, לעצור, לחקור ועוד. לכן, במידה והגיעו אליך חוקרי רשות המיסים, אין להקל בכך ראש. רצוי שלא לומר דבר בטרם היוועצות בעו"ד המומחה לעבירות מיסים. יש לדעת, כי זו זכותכם להיוועץ בעורך דין בטרם תענו לשאלות החוקרים. כמו כן, חובתו של חוקר רשות המיסים להזהיר את החשוד במה הוא חשוד, וזכותו של החשוד לשמור על שתיקה ולא לענות לשאלות החוקר.

 

שימוע לפני כתב אישום בעבירות מס

לאחר שהתיק נחקר ברשות המיסים, יגבשו חוקרי הרשות המלצה האם להעמיד את החשוד לדין, והתיק יועבר לפרקליטות הרלוונטית בצירוף ההמלצה. הפרקליטות שמטפלת בדרך כלל בעבירות המס היא פרקליטות מחוז ת"א (מיסוי וכלכלה). במידה ואדם חשוד בעבירה מסוג פשע, שהעונש בגינה הוא מעל 3 שנות מאסר, יש ליידע את החשוד בהעברת חומר החקירה לפרקליטות, וכן עומדת לחשוד זכות השימוע. השימוע ייערך על-ידי סנגורו של החשוד בפני התובעים שאמורים לגבש את ההחלטה האם להגיש כתב אישום. לקראת השימוע, זכאי החשוד לעיין בליבת חומר החקירה (אך עדיין לא זכאי לעיין בכלל החומר). בשימוע, ינסה הסניגור להציג בפני התובעים את הבעיות שקיימות בתיק ולשכנעם שלא להגיש כתב אישום נגד החשוד. מומלץ מאוד לקבל ייצוג כבר בשלב זה על-ידי סניגור מנוסה בתחום עבירות המס, אשר יוכל לשכנע את הפרקליטות שלא להגיש כתב אישום נגד החשוד.

 

כתב אישום בעבירות מס

היה והוגש כתב אישום בגין עבירות מס, הנאשם זכאי לעיין בכלל חומר החקירה שנאסף בתיק. כתב האישום צריך להיות מפורט וברור דיו, ולציין את כל העובדות אשר מהוות את עבירת המס. יש לציין, למשל, את שנות המס הרלוונטיות, את סכומי ההכנסה שהושמטה ועוד. במידה וכתב האישום אינו מפורט או אינו ברור, ניתן לטעון לפגם או פסול בכתב האישום, ולבקש מבית המשפט להורות לתביעה לתקן את כתב האישום. טענת הגנה אחרת שעולה פעמים רבות בעבירות מס היא טענה של אכיפה בררנית. למשל, כאשר רואה חשבון ולקוחו עוברים עבירת מס, אך מוגש כתב אישום רק נגד הלקוח. במקרה כזה, יכולה להתקבל טענה לאכיפה בררנית פסולה בין הלקוח לבין רואה החשבון, אשר עשויה להביא לביטולו של כתב האישום. במידה והוגש נגדכם כתב אישום בעבירות מס, מומלץ לקבל ייצוג מתאים מעורך דין הבקיא בעבירות מס.

 

הענישה בעבירות מס

בשנים האחרונות אנו עדים למגמה של החמרה בענישה בעבירות מס. אם בעבר, היו מסתפקים בתי המשפט בעונשי מאסר לריצוי בעבודות שירות, הרי שהיום מוטלים בגין עבירות המס עונשי מאסר כבדים. פעמים רבות עולה הטענה כי העבריין הינו אדם נורמטיבי ואינו עבריין במלוא מובן המילה, ולכן יש להקל עמו. עם זאת, המגמה, לפי מפסיקת בית המשפט העליון, היא להחמיר עם עברייני מס, ולתת משקל נמוך מאוד לנסיבות האישיות של העבריין, כאשר הדגש בענישה הוא על התרעת כלל הציבור מלבצע עבירות מס, אשר נתפסות כפחות חמורות בעיני הציבור, וזאת מכיוון שלכאורה לא ניתן להצביע על אדם מסוים שנפגע מהעבירות. זאת, בניגוד לעבירות גניבה או מרמה אחרות, בהן קיים אדם מסוים ומוחשי אשר נפגע מהעבירות, ולכן הן נתפסו כחמורות יותר. כיום, קיימת הסכמה כי עבירות מס פוגעות בשיווין בנטל תשלום המיסים וגורמות נזק מהותי לקופה הציבורי. המחשבה היא, שאם יותר אנשים ישלמו מיסים, כך נטל המס על כלל האזרחים יפחת.

 

צור קשר עם עורכי דין מתחום המס

במשרדנו עורכי דין בעלי 20 שנות ניסיון בתחום דיני המס – פלילי ואזרחי. אנו דוגלים בליווי הלקוח באופן מוקפד, תוך הבנה היקפית של ההליך המשפטי, לרבות מתן דגש ותשומת לב להיבטים מיסויים וכלכליים, לצד חשיבה אסטרטגית לעניין ההשלכות הפליליות והאזרחיות של ההליך המשפטי בתחום דיני המס. משרד אלעד שאול ושות' מייצג ביסודיות ובדיסקרטיות רואי חשבון, עורכי דין, אנשי עסקים, אנשי ציבור, שרים, ראשי ערים, חברי כנסת, עובדי מדינה בפני רשויות המס בהליכים אזרחיים ופליליים. בכולם, תוך הקפדה על ייצוג משפטי ברמה הגבוהה ביותר ותוך מלחמה עיקשת על זכויות לקוחותיו.

שאלות ותשובות
עבירות על פי פקודת מס הכנסה מחולקות לעבירות מס מהותיות ולעבירות מס טכניות. עבירות מהותיות מתאפיינות בכך שהנאשם התכוון לחמוק מתשלום המס במרמה ומדובר בעבירות חמורות, זאת לעומת עבירות מס טכניות המאופיינות ברשלנות ובכך שלא היתה כוונה לחמוק מתשלומי המס. עבירות מס מהותיות הן בין היתר פעולות כמו השמטת הכנסות מדוח שנתי, רישום פרטים כוזבים, אמירת שקרים למפקח מס הכנסה, וכל פעולה שנעשתה במרמה נגד רשויות המס. עבירות טכניות על פי הפקודה הן אי קיום דרישה במסגרת הודעה לנישום, אי התייצבות, סירוב לקבל הודעה, אי הגשת דין וחשבון, ניהול פנקסי חשבונות לא בהתאם להוראות השמדת מסמכים, והעבירה הנפוצה היא אי הגשת דו"ח במועד וכן עריכת דוח שאינו נכון. המאפיין את העבירות הללו הוא שהן נחשבות שנעשו מתוך טעות או רשלנות ולא בכוונה לחמוק מתשלום מס.
עבירות על פי חוק מס ערך מוסף הן עבירות מהותיות שמאפיין אותם הכוונה להתחמק מתשלום המס. מדובר בין היתר במסירת ידיעה כוזבת, המשך ניהול עסקאות למרות האיסור לעשות כך, הוצאת חשבוניות ללא עסקה, זיוף הסתרה או השמדה של פנקסים או מסמכים, ניהול פנקסי חשבונות כוזבים, וכולי. וכן עבירות טכניות שנעשו מתוך רשלנות או טעות ובין היתר סירוב למסור ידיעה, סירוב להתייצב לחקירה, אי ניהול פנקסי חשבונות או רשומות, העדר פירוט בדו"ח תקופתי, אי תשלום מס במועד, ועוד. העבירה הנפוצה ביותר היא אי הגשת דו"ח תקופתי במועד.
החקירה במס הכנסה מתחילה כחקירה סמויה במסגרתה נאספים חומרים ומסמכים לגבי החשוד. במהלך החקירה נערכות האזנות סתר ומוצאים צווים לצורך קבלת מידע על חשבונות הבנק של הנחקר. עם איסוף החומרים, הופכת החקירה לגלויה, החשוד נעצר, ויערך חיפוש בבית ובעסק על ידי חוקרי רשות המיסים שהם בעלי סמכויות של חוקרי משטרה. החוקרים רשאים לתפוס חפצים ולבצע עיכובים. לנחקר יש זכות להיוועץ בעורך דין, וזכותו של חשוד לשמור על שתיקה.
לאחר סיום חקירת החשוד ברשות המיסים תתגבש ההחלטה האם להעמידו לדין, והתיק יעבור לפרקליטות. מי שחשוד בעבירת פשע יודיעו לו על העברת התיק לרשויות התביעה, וכי עומדת לו זכות השימוע בטרם יוגש נגדו כתב האישום. השימוע יתבצע בפני התובעים, כאשר סנגורו של החשוד יהיה נוכח בהליך. החשוד יהיה זכאי לעיין בחומרי החקירה, ובמעמד השימוע סנגורו יציג לפני התובעים את הכשלים בתיק, וינסה לשכנע אותם להימנע מהגשת כתב אישום נגד החשוד.
זקוקים לייעוץ אישי בנושא עבירות מס?
השאירו פרטים ונשוב אליכם במהרה:
תרצו לחזור לנקודה מסוימת בכתבה?
כותב המאמר
תמונה של עורך דין אלעד שאול
עורך דין אלעד שאול
שותף מייסד במשרד. מעורכי הדין הפליליים המובילים בישראל, יוצא פרקליטות מחוז תל-אביב ובוגר האוניברסיטה העברית בירושלים. נחשב לאחד המומחים הבולטים בתחומי עבירות מחשב, סייבר, מרמה והונאה ועבירות צווארון לבן. מוסמך מטעם גופי ממשל בארץ, באירופה ובארה"ב לניהול סיכוני סייבר, הגנת הפרטיות וניהול משברים.

עו"ד אלעד שאול בפייסבוק • עו"ד אלעד שאול ביוטיוב • מייל אישי [email protected]

מאמרים נוספים בתחום
עורך דין אלעד שאול רקע שקוף
זקוקים לייעוץ?
השאירו פרטים ונשוב אליכם במהרה
הנושא דחוף?
חייגו 24 שעות ביממה
לקוחות ממליצים
מצוין
5.0
סיגל מ.
הוווו עכשו זה נותן לי להוסיף כיתוב מעבר ל5 כוכבים ! עוקבת אחרי עורך דין אלעד כבר תקופה, יש לו תוכן מטורף ומלא ידע, אדם חד, שנון ומקצועי, הרבה מעבר לזה שהוא אנושי וסובלני בהסברים שלו.
אני סטודנטית למשפטים ולא פעם נתקלתי בתוכן שפרסם שחדד חומר בצורה הרבה יותר טובה משמלמדים באקדמיה. כיף להקשיב לך!
סטודנטים תתחילו לעקוב אחריו!
Response from the owner:תודה רבה סיגל
אבי ב.
עורך דין אלוף! יש לכם על מי לסמוך שידע לנהל את התיק שלכם בצורה הטובה ביותר!!
Response from the owner:תודה רבה אבי היקר. מעריך מאוד את ההשקעה!
ישי א.
בן אדם מקצועי משכמו ומעלה
תותח שאין כמותו
Response from the owner:תודה רבה ישי! מעריך את ההשקעה
משה כ.
מספר 1 בתחום.
מומלץ!!!!
Response from the owner:משה היקר, תודה רבה! מעריך את ההשקעה והזמן
חגית מ.
אדם מקצועי ומיוחד במינו! ממליצה לכל אחד ואחד שצריך עורך דין לפנות אליו.
Response from the owner:תבורכי חגית. תודה לך!
אורנה שוורץ א.
עורך דין מקצועי אמיתי כן ישר יחס אישי ממליצה עליו בחום לכל מי שזקוק לסיוע ..🙏
Response from the owner:תודה אורנה היקרה, מעריך את המילים החמות וההמלצה!
daniel D.
אלעד הוא הרבה יותר מעורך דין – הוא מקצוען אמיתי שמעניק שירות אישי, מסור ומדויק. מהרגע הראשון היה לי ברור שאני בידיים טובות. הוא תמיד זמין לשאלות, קשוב לכל צורך ומתייחס לכל עניין ברצינות ובמקצועיות.

השירות שאלעד מעניק הוא יוצא דופן. לא מדובר רק בידע המשפטי הרחב שלו, אלא גם בגישה האישית, באכפתיות ובהתחייבות הבלתי מתפשרת לטובת הלקוח. הוא תמיד פועל בשקיפות וביושר, מסביר את כל הפרטים לעומק ומעניק תחושת ביטחון לאורך כל הדרך.

בעולם שבו יש לא מעט אנשי מקצוע שיודעים לעשות הרבה רעש וצלצולים אך בפועל לא מספקים תוצאות, אלעד בולט בגישה אחרת – הוא לא מחפש כותרות, אלא פשוט עושה את העבודה כמו שצריך, עם דגש על יסודיות, איכות ותוצאה מיטבית.

אין לי ספק שאם אזדקק לשירות משפטי בעתיד, אלעד יהיה הכתובת הראשונה שאליה אפנה. תודה רבה, עו"ד אלעד שאול, על השירות המקצועי, האמין והאכפתי!
Response from the owner:דניאל היקר, תודה רבה על ההמלצה המפורטת והכנה. מעריך את ההשקעה!
Simcha W.
אלעד הוא עורך דין יוצא דופן ומומחה למשפט פלילי ברמה הגבוהה ביותר.
הוא מביא איתו חשיבה חדה, נחישות בלתי מתפשרת והשקעה יוצאת דופן בכל תיק.
מעבר למקצועיות המרשימה, הוא אדם הגון וקשוב, שפועל במסירות, אכפתיות ואנושיות.
אפשר לסמוך עליו לחלוטין שיילחם עבור כל פרט ופרט.
לבחור בו זה לדעת שיש לך לוחם משפטי אמין, חד ואכפתי שאפשר לסמוך עליו בעיניים עצומות!
Response from the owner:שמחה, תודה רבה על ההשקעה ועל המילים החמות. מאמין שההמלצה הנהדרת הזו תסייע ללקוחות עתידיים להחליט בידי מי להפקיד את גורלם. תודה לך!
David M.
אני
רוצה להמליץ בחום על עורך הדין על השירות המשפטי המצוין שקיבלתי ממנו. מההתחלה הוא הפגין מקצועיות, ידע רחב ונכונות אמיתית לעזור. הוא ליווה אותי לאורך כל התהליך בסבלנות ובמסירות, הסביר כל שלב בצורה ברורה, והעניק לי תחושת ביטחון מלאה.
Response from the owner:דוד היקר, תודה רבה! בשורות טובות ובשמחות בלבד
רותם-בל י.
עורך דין חריף, לב ענק והכי חשוב אוהב ישראל.
Response from the owner:תודה רותם! בשמחות :)
אורטל ל.
מקצועי והגון מספר 1 בתחום
Response from the owner:תודה אורטל הנהדרת
Harel S.
הכי מקצועי בתחום!
נחמי ה.
אחלה עו"ד שבעולם, המקצועיות החוכמה והכל בנעימות ובטוב טעם! ממליצה בחום!!
Response from the owner:תודה רבה! מעריך. אלעד
אורלי ל.
עו״ד אלעד שאול הוא מקצוען אמיתי, מהטובים שיש בתחום. מי שמחפש עורך דין שהוא גם חריף, גם יסודי וגם אנושי – אלעד הוא הכתובת. אי אפשר שלא להעריך את הידע הרחב, הניסיון והיכולת להסתכל על כל פרט קטן בתיק. ממליצה בחום לכל מי שזקוק לייצוג מקצועי ואמין, כזה שנותן שקט וביטחון לאורך כל הדרך
Response from the owner:אורלי יקירתי, אני מעריך ומודה לך על ההשקעה ועל ההמלצה החמה!
יהונתן א.
אלעד הוא משפטן מעולה, ובקיא בתחום מומחיותו הפלילית. הוא גם איש שיחה נעים, רהוט ואדיב.
ממליץ בחום.
Response from the owner:יהונתן היקר, תודה על המילים החמות. מעריך מאוד את ההשקעה! אלעד
רויטל ע.
אם יש בן אדם אחד ! שאומר את האמת ! זה רק עורך דין אלעד שאול מספר אחד בתחום
Response from the owner:תודה רבה על הביקורת החמה! מעריך. אלעד
זוהר ש.
אלעד שאול זה עורך דין מהמעלה הראשונה בקי בתחום הפלילי ברמה גבוהה
נותן שירות מהטובים בתחום
תודה אלעד
Response from the owner:תודה רבה על הביקורת החמה! מעריך. אלעד
רן מ.
מספר 1
Response from the owner:תודה רבה! מעריך. אלעד
LuxeLady
ממליצים בחום!!!
Response from the owner:תודה רבה! מעריך. אלעד
Aviel G.
אני אוהב את אלעד מאוד, נותן לי ולאזרחים רבים הרבה מידע שעוזר לי ולהם, נותן מזמנו ובעל מידות טובות🩵 שווה לעקוב אחריו בעיקר באינסטגרם, כיף גדול🌺
Response from the owner:תודה רבה על המילים החמות! מעריך מאוד אלעד
יעקב כ.
מקצוען !!
Response from the owner:תודה רבה! מעריך. אלעד
keren G.
התייעצתי עם אלעד בנושא משמעותי עבורי וזכיתי למקצועיות, שלוותה בהקשבה ובהרגעה. ממליצה בכל ליבי.
יישר כח!
Response from the owner:קרן יקרה, תודה על הביקורת החיובית. שמחתי להיות לעזר. אלעד
talior M.
ממליצה על עו״ד אלעד בחום!
הבן אדם עם לב ענקי מקשיב מנסה לעזור בלי משחקים ואם זה לא התמחות שלו הוא מפנה אותך למי שכן מתעסק בנושא שביקשת ולא מנפנף אותך. עו״ד שהולך עם האמת ולטובתך על פי החוק עד הסוף שבאמת מגיע ❤️
Response from the owner:טליאור היקרה, תודה על ההשקעה ועל הביקורת הטובה והחיובית :) מעריך מאוד ושמח לראות שהשירות מורגש. בשמחות! אלעד
Sh. S.
אלעד שאול
עורך דין נשמה.
מקצועי.
ולא פחות מזה בנאדם. מענטש
מוצר שאין הרבה בתחום
Response from the owner:תודה רבה! תגובה שכיף לקרוא. בשמחות. אלעד
אורי ק.
יחיד סגולה שאומר את האמת ואת דעתו באינסטגרם. דעתו כדעת אוהבי מדינת ישראל, לא תמיד מתקבלת ע״י האליטות של השמאל. כל הכבוד לך!
Response from the owner:תודה רבה אורי יקר. בלי האמת - מי אנחנו? אלעד
שני בגלר - לבחור נ.
מס 1 בתחום!
מקצועי והגון , לא תתחרטו 🙌🏼
Response from the owner:תודה רבה שני! מעריך את המילים :) אלעד
Denise A.
מקצועי,אמין,מלא ידע,מסביר פנים
מאוד מומלץ
Response from the owner:תודה רבה דניס היקרה. מעריך מאוד!
נתן ל.
אדם מהמם עורך דין מקצועי עזר לי בדיוק במה שאני צריך אין שירות יותר מקצועי ממנו ופגשתי הרבה עו״ד בארץ אבל בן אדם כמו אלעד לא פגשתי הרבה זמן
Response from the owner:נתן יקירי, תודה רבה שבחרת לשתף בדעתך על המשרד ועלי. מעריך מאוד! אלעד
Hagit Z.
יצא לי להתייעץ עם עו״ד שאול באיזה עניין, אין אנושיות כזאת! מקצוען, לא מסבן במילים, ויודע את החוק לפרטי פרטים! ממליצה בחום!
Response from the owner:חגית היקרה, תודה שבחרת לשתף ולהמליץ עלי לגולשים נוספים. מעריך מאוד את זמנך ואת הביקורת הטובה. אלעד
נעם פ.
המלצה חמה על עו״ד אלעד שאול,
מעלה תוכן משפטי חשוב ותורם לידע ולהבנה המשפטית במהלך לימודי המשפטים שלי
גם קבוצת הוואטסאפ שהקים תורמת המון
Response from the owner:העונג כולו שלי. מעריך את הביקורת הטובה! אלעד
keren Y.
עו״ד מקצועי וערכי, מבין עניין ויודע את החוק על בוריו
Response from the owner:תודה רבה קרן יקרה, בשמחות!! אלעד
יצחק ז.
עו''ד מקצועי ואמין ממליץ בחום
Response from the owner:תודה רבה יצחק! מעריך. אלעד
לשיחת ייעוץ עם עו״ד אלעד שאול, ללא עלות וללא התחייבות, חייגו עכשיו!
פרטי התקשרות
Google ג גוגל
5.0
מבוסס על 397 ביקורות